Сроки уплаты авансов по прибыли 2018

Содержание
  1. Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила
  2. статьи:
  3. 1. Кто платит авансы по прибыли
  4. 2. Виды авансовых платежей
  5. 3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал
  6. 4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал
  7. 5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам
  8. 6. Тонкости расчета авансовых платежей
  9. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году
  10. Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
  11. Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?
  12. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?
  13. График платежей и выводы
  14. Порядок расчета средней величины доходов
  15. Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу
  16. Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу
  17. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
  18. Платим раз в квартал
  19. Пример расчета поквартальных платежей
  20. Как считать ежемесячные платежи
  21. Как рассчитать авансы по фактическим показателям
  22. Как поступить с переплатой
  23. Сроки уплаты
  24. Как оплатить и отразить в учете
  25. Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты
  26. Кто обязан оплачивать
  27. Какие виды авансовых платежей существуют
  28. Оплата по кварталам
  29. Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала
  30. Образец калькуляции квартальных платежей
  31. Особенности расчетов
  32. Ежемесячные платежи по фактической прибыли
  33. Отражение авансовых платежей в декларации
  34. Сроки перечисления авансов

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Сроки уплаты авансов по прибыли 2018

Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты. Налоговый период по налогу на прибыль значителен — календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче.

Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике (поквартальный или из фактической прибыли).

Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов.

В продолжении статьи на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

статьи:

1. Кто платит авансы по прибыли

2. Виды авансовых платежей

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

6. Тонкости расчета авансовых платежей

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Итак, идем по порядку.

1. Кто платит авансы по прибыли

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

2. Виды авансовых платежей

Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

  • Квартальные платежи,
  • Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
  • Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

Таблица 1

Вид авансового платежаКвартальный платежЕжемесячный платежПериодичной декларации
Квартальный расчетныйестьнетквартальная
Ежемесячный расчетныйестьестьквартальная
Ежемесячный из фактически полученной прибылинетестьмесячная

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера.  Нужно лишь знать основные правила:

  1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
  2. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
  3. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

1 квартал 2017 года — 25 млн. руб.,

2 квартал 2017 года — 8,5 млн. руб.,

3 квартал 2017 года  — 9, 5 млн. руб.,

4 квартал 2017 года — 29 млн. руб.,

Расчет

Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

  • АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

  1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

Пример 2

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

Расчет

  • 55 — 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

Пример 3

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб.,  квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

Расчет

  • – 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

6. Тонкости расчета авансовых платежей

1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

Источник: https://azbuha.ru/nalog-na-pribyl/raschet-avansovyx-platezhej-po-pribyli/

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Сроки уплаты авансов по прибыли 2018

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году представляют особый интерес, так как являются не только способом оплаты предполагаемых ежемесячных взносов, но еще и обладают достаточно практичными функциями. Во-первых, так как платежи авансовые, они с лихвой справляются с проблемой просрочки. Во-вторых, с помощью грамотной системы выплат таких взносах, на них можно даже сэкономить бюджет предприятия.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Для начала нужно разобраться какими бывают виды этих авансовых платежей по НДФЛ за определенные отчетные периоды для предпринимателей и организаций. Итак, физическими лицами и не только, авансовые взносы могут уплачиваться следующими способами:

  • По итогам полного квартала, полугодия или девяти месяцев, также с регулярными платежами каждый месяц действующего отчетного периода.
  • По итогам полного квартала, полугодия или девяти месяцев, но без регулярных платежей за каждый месяц. Возможно это из-за существования п. 3 ст. 286 НК РФ.

И вот теперь стоит подробнее рассмотреть второй вариант, так как он кажется слишком привлекательным.

В связи с появлением поправок в таких статьях, как 286 и 287 НК РФ, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году могут быть опущены. Но доступно это только для некоторых организаций. Например, для таких, у которых в течении четырех предыдущих кварталах доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый отчетный период.

Также есть особая квота для только основанных организаций и недавно начавших свое дело предпринимателей. Налоговыми выплата по НДФЛ ИП и ООО то всё равно облагаются, но вот количество кварталов, за которые считается предыдущая прибыль, значительно уменьшается в данном случае.

Но важно понимать, что на таких условиях всё остается индивидуальным по НДФЛ для ИП на ОСНО и на УСН тоже. Поэтому даже уже если исчислены кварталы, на которые исчисляются коды взносов, не факт, что результат будет сильно отличаться от изначального предложения всем компаниям.

Увеличение платежных лимитов положительно повлияло на огромное число организаций и предпринимателей, которым доступна эта функция. Рассмотрим же это на наглядном примере какой-либо несложной организации.

Возьмем, к примеру, организацию с ограниченной ответственностью «Болты и шурупы», занимающуюся несложным ремонтными работами. Доходы и расходы в данном случае рассчитаны в соответствии с используемыми методом начисления, а вся налогооблагаемая база рассчитана за кварталы.

Расчётный год

  • 1 квартал — налоговая база по налогу на прибыль равна 160 тысяч рублей от всех общих доходов в размере 8,5 миллионов рублей.
  • 2 квартал — налоговая база здесь больше — 350 тысяч рублей, но и доходы выше — 9,5 миллионов рублей.
  • 3 квартал — налоговая база практически в два раза больше, чем во втором квартале — 620 тысяч рублей, при возрастании доходов лишь до 10,75 миллионов рублей.
  • 4 квартал — наконец, самая большая налоговая база в размере 900 тысяч рублей, с доходами равными 11,75 миллионов рублей.

Настоящий год

  • 1 квартал — налоговая база по налогу на прибыль равна 90 тысяч рублей от всех общих доходов в размере 10,5 миллионов рублей.
  • 2 квартал — налоговая база здесь куда меньше — всего 50 тысяч рублей, но и доходы правда чуть ниже — 8 миллионов рублей.
  • 3 квартал — налоговая база конечно в три раза больше, чем во втором квартале — 150 тысяч рублей, но и при возрастании доходов уже до 13 миллионов рублей.
  • Далее тенденция и так понятна…

Так получается, что при использовании такой возможности, действительно налоги куда меньше, даже при сравнении тенденций их роста. Поэтому, это будет правда очень полезно для новообразованных предприятий и не слишком больших, не слишком прибыльных.

Также есть возможность вообще перейти на отличные от большинства взносы, основывая их на реальной фактической прибыли. Этот вариант отлично подойдет, например, при необходимости выплачивать авансовые платежи по земельному налогу в 2018 году.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году рассчитывается помесячно по квартальным результатам фактической прибыли. Так как налог на прибыль считается по отчетным периодам, может быть расчет за квартал, полугодие, девять месяцев и целый год.

Также во всей этой хитрой системе работает учет всех авансовых взносов, которые были уплачены ранее в налоговом периоде. Поэтому расчет авансовых платежей по итогам квартала тоже может быть не самым простым. Так что рассмотрим на нашем уже готовом примере.

Возвращаемся к ООО «Болты и шурупы», для которого рассчитаем все квартальные платежи:

  • По итогам первого квартала получается, что авансовые платежи равны 90 тысяч рублей * 20%, то есть 18 тысяч рублей.
  • По итогам полугодия был получен убыток в 50 тысяч рублей, а значит в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ вся налоговая база обнуляется, поэтому и квартальный авансовый платеж. Бюджет никак не меняется, а авансовый платеж за первый квартал считается переплатой.
  • По итогам девяти месяцев получается, что авансовые платежи равны 150 тысяч рублей * 20%, то есть 30 тысяч рублей. Тут, в случае, если образовавшаяся переплата за полугодие не зачтена в счет уплаты каких-нибудь других налогов и не возвращена обратно в бюджет организации, то она зачисляется как уплата взноса за эти девять месяцев. Тогда, финальная сумма к уплате равна 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Поскольку учет и расчет авансовых платежей производится с применением КБК, в любой системе, в упрощенке КБК для УСН «Доходы минус расходы» и УСН «Доходы» тоже имеют место быть использованы.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Если с расчётом авансовых платежей по кварталам всё в принципе ясно, то при расчете сумм ежемесячных авансовых платежей есть небольшие изменения, которые, однако, стоят детального разбора. Особенность в том, что здесь за базу берется не фактическая прибыль, а предполагаемая прибыль, определяемая по итогам предыдущего квартала.

Единственное неизменное исключение — это сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала текущего отчетного периода. Она остается равна сумме платежа, которые были рассчитаны и уплачены в последнем, четвертом квартале предыдущего периода, который был расчетным при учете. Подробнее обо всем этом можно узнать из п. 2 ст. 286 НК РФ.

Однако, очень важно запомнить, что, если из-за каких-то причин в течение данного квартала предприятие получает куда меньше прибыли или, более того, убыток, это никак не повлияет на обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Просто в таких случаях, эти средства признают переплатой, которую можно будет вернуть на расчетный счет, зачесть на счет следующих после платежей, либо направить на другие нужды, такие, как погашение прочих налогов, при необходимости.

Ну и по старой доброй традиции попробуем посчитать все авансовые платежи или взносы, которые ООО «Болты и шурупы» будет перечислять в текущем году с учетом всех ежемесячных платежей.

  • Платежи за январь, февраль и март (первый квартал) равняются сумме авансовых платежей за последний квартал предыдущего года: (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей. Тут же образовалась переплата по платежам в размере 36 тысяч рублей (18 тысяч * 3 — 18 рублей).
  • Во втором квартале ежемесячный платеж равен 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этого квартала также включена переплата с первого квартала, но даже это не помогло избежать образования новой переплаты. Она равна 36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3 = 18 тысяч рублей.
  • Третий квартал отличился тем, что за него налогоплательщик не перечислял платежи, так как разница между квартальными и авансовыми платежами за первое полугодие была негативной. Но весь квартальный платеж за девять месяцев составил в целом 30 тысяч рублей, часть откуда была закрыта переплатой, а часть отдана в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
  • Наконец платежи за октябрь, ноябрь и декабрь, составляющие четвертый квартал, таковы: (30 тысяч рублей — 0 тысяч рублей) / 3, что равно 10 тысячам рублей. И также, как мы знаем эта же сумма будет суммой авансовых платежей в первом квартале следующего года.

График платежей и выводы

Теперь, когда мы рассчитали все взносы отдельно, картина выплачиваемых платежей стала довольна ясна. Поэтому можно даже предположить, как эта система обернется далее для условной компании. Наверно, стоит составить полную схему выплат, которая бы стала примером для будущих расчетов.

Для этого обращаемся к уже знакомой организации «Болты и шурупы» и учитывая сроки, указанные в п. 1 ст. 287 НК РФ, рассчитаем и составим график платежей на 2018 года.

  • Ежемесячные авансовые платежи за январь равны 2 тысячам доплаты с предыдущего года и 18 тысячам рублей за этот месяц.
  • Ежемесячные авансовые платежи за февраль равны только 18 тысячам рублей взносов за этот месяц.
  • Ежемесячные авансовые платежи за март равны только 18 тысячам рублей взносов.
  • Ежемесячные авансовые платежи за апрель не начисляются, так как всё зачтено переплатой.
  • Ежемесячные авансовые платежи за май не начисляются, так как всё снова зачтено переплатой.
  • Ежемесячные авансовые платежи за июнь не начисляются, так как всё опять-таки было зачтено переплатой.
  • Ежемесячные авансовые платежи за июль не начисляют вообще.
  • Ежемесячные авансовые платежи за август также не начисляют.
  • Ежемесячные авансовые платежи за сентябрь тоже совсем не начисляют.
  • Ежемесячные авансовые платежи за октябрь равны 12 тысячам рублей квартального платежа и 10 тысячам рублей взносов за месяц.
  • Ежемесячные авансовые платежи за ноябрь составляют только 10 тысяч рублей взносов за месяц.
  • Ежемесячные авансовые платежи за декабрь также равны только 10 тысячам рублей взносов за месяц.

После этого списка отчетливо видно, что на самом деле налогоплательщику выгоднее платить все взносы по итогам уже кончившегося квартала, чтобы не платить всё наперед. Ежемесячные платежи это по сути реальная плата вперед за не истёкший месяц за место использования этих средств в обороте для получения большей выгоды.

Особенно это ощущается, когда по итогу девяти месяцев выходит хороший результат, а после снижение прибыли. Организация в таких случаях всё равно должна обеспечивать своевременную оплату авансовых платежей, а более того рассчитанных по более прибыльным периодам.

Заводя разговор снова о теме обсуждения, можно сказать, что возможность оплаты организацией ежемесячных авансовых платежей или замена их платежами по итогам кварталов полностью зависит от рассчитанной средней величины выручки, полученной за уже прошедшие 4 квартала отчетного года.

Порядок расчета средней величины доходов

Чтобы полностью прояснить всю ситуацию осталось рассмотреть из важного только как рассчитывается величина доходов. В расчете используются доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав, имеющихся в распоряжении. Все внереализованные доходы и расходы даже не учитываются, а выручка считается без НДС и акцизов.

А средняя величина доходов от всей реализации за четыре квартала предыдущего года будет равно сумме отдельно посчитанных доходов за каждый из кварталов, идущих друг за другом, деленная на четыре.

Тут есть два случая, в зависимости от превышенного или соблюденного режима. Если лимит в 15 миллионов рублей прибыли превышен, то со следующего квартала организация обязана выплачивать ежемесячные авансовые платежи, если нет, то нет необходимости это выполнять.

А теперь к нашей любимой организации «Болты и шурупы».  Узнаем обязана ли она выплачивать ежемесячные авансовые платежи в течении первого, второго и третьего квартала 2018 года.

  • За первый квартал берем доходы, полученные во всех кварталах предыдущего года. Это (8,5 + 9,5 + 10,75 + 11,75 миллионов рублей) = 40,5 миллионов рублей.
  • 40,5 миллионов рублей / 4 = 10,125 миллионов рублей, что меньше чем порог в 15 миллионов, а значит в первом квартала наше ООО не обязано уплачивать ежемесячные взносы. Поэтому, если в последнем квартале 2018 года прибыль не вырастет за отметку в 28,5 миллионов рублей, то следующий год компания проведет спокойно и продолжить платить взносы по кварталам.

Теперь, когда разобраны все аспекты рассматриваемого вопроса об авансовых платежах, остается только пробежаться по некоторым мелким, но интересным моментам, которые еще не освещались. Так все нуждающиеся получат ответы на свои вопросы.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу

Глава 31 НК РФ играет важнейшую роль в этом вопросе, так как она определяет для муниципальных законодательных органов права на установку земельного налога на территории подвластного города, поселка или села, а также формировать регламент его исчисления и оплаты. Поэтому для того чтобы понять нужно ли платить организации по земельному налогу в 2018 году, для юридических лиц и физических лиц нужно просто узнать у городского совета.

Все правила налогообложения и оплаты налогов указаны в положения НК РФ, также, как и все периоды, отчётности и суммы. Поэтому хорошим помощником в поисках ответа на интересующий вопрос о данной сфере станет Налоговый Кодекс, который уже точно сможет установить четкие и ясные для налогоплательщика правила.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу

За несвоевременную или полную неуплату налога всегда существуют санкции в виде штрафов, независимо от сферы, в которой это налогообложение осуществляется. Поэтому в земельных вопросах существуют практически те же правила, что и везде.

Существуют официальные нормативно-правовые акты, которые устанавливают сроки уплаты земельного налога и сопряженных авансовых платежей. Но если вдруг компания опоздает с оплатой, ей начисляется пени. Это пени за просрочку равно произведению суммы неуплаченного налога на количество дней просрочки и ставку рефинансирования.

А также организация, просрочившая сдачу, может быть законно оштрафована. Штраф будет составлять 20% от всей суммы неоплаченного налога. Если вдруг такой штраф будет назначен незаконно, то его всегда можно оспорить в суде.

Теперь когда были покрыты уже точно все интересующие грани авансовых платежей, можно с точностью утверждать, что прочитав данную статью у любого появиться представление об этой теме. При том настолько полное, что им можно спокойно пользоваться и оперировать в связанных делах.

Источник: http://inmoney.biz/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-v-2018-godu/

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Сроки уплаты авансов по прибыли 2018

Авансовые платежи по налогу на прибыль для юридических лиц — это предварительные выплаты в счет суммы, подлежащей уплате в федеральный или региональный бюджет по итогам года. Платят их не все организации, а те, кто платит, обязаны соблюдать особый порядок расчета.

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль, — те же организации, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансовых сумм.

Способ 1. Ежеквартально. Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Способ 2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов авансовых выплат с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, компания платит ежемесячно авансы по налогу на прибыль, если выручка превысила в 2019 году 60 миллионов либо за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.

Способ 3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС.

Теперь рассмотрим, как рассчитать авансы по налогу на прибыль и уплатить их в бюджет по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер авансового платежа к перечислению в государственный бюджет:

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет аванса налога на прибыль в 2020 году за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то транш за 4 квартал года нулевой.

Пример расчета поквартальных платежей

Условия, по которым проводим расчет авансов по налогу на прибыль, следующие: ООО «PPT.ru» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2020 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2020 г., — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму:

АПотч.пр. = 9 000 000 × 20% = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Как показывает пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, ООО «PPT.ru» обязано перечислить в ИФНС транш за 3 квартал в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль помесячно, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2020 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2019 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2020 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2020 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сумма за июль 2020 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2020) / 3.
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2020) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Применять порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС о переходе на помесячные платы не поступит. Аналогично компания не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае расчет ежемесячных авансовых платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат. К примеру, ООО «PPT.ru» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «PPT.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат.

Сроки уплаты

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), оплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица расчета по авансовым платежам по налогу на прибыль в 2020 году (сроки уплаты):

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Отличительных особенностей, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2020 года, не предусмотрено: юридическое лицо заполняет платежное поручение, передает на оплату. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Особое внимание уделите КБК. Авансовые платежи в 2020 году перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3%182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17%182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты

Сроки уплаты авансов по прибыли 2018
Как платить налог на прибыль авансовыми платежами

Авансовые платежи по налогу на прибыль зависят от категории налогоплательщика, поэтому оплачиваются в разные сроки.

Перечисления выполняются каждый квартал или месяц. Их периодичность зависит от многих факторов, речь о которых пойдет в рамках данной статьи.

Кто обязан оплачивать

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится либо ежеквартально, либо один раз в месяц. Порядок зависит от категории налогоплательщика. Налоговое законодательство делит их по группам и обязывает оплачивать все организации, кроме перечисленных в седьмом абзаце пунктов 2 и 3 статьи 286. К таким относят:

  • бюджетные учреждения;
  • театры;
  • библиотеки;
  • музеи;
  • организации, чей расчет платежа оказывается в минусе или равен нулю.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для компаний с прибылью менее установленных лимитов. Их уплаты будут ежемесячными. Если фирма желает оплачивать по такой схеме, то она обязана уведомить налоговый орган, в котором проходила регистрацию заранее.

Какие виды авансовых платежей существуют

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делят на три вида:

  1. Ежеквартальный. К нему относят компании с доходами за четыре квартала, не превышающими пятнадцать миллионов за каждый. Исключение составляют организации, перечисленные в 3 пункте 286 статьи Налогового Кодекса.
  2. Ежемесячный с учетом реальной прибыли. Оплачивают компании, изъявившие добровольное желание об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Они должны уведомить до 31 декабря налоговые службы о следующем периоде. Например, для перехода на такой способ в следующем году фирма должна подать заявку не позднее контрольной даты текущего периода.
  3. Ежемесячный, рассчитываемый по результатам деятельность предшествующего квартала, но с доплатой по итогам текущего. Обязательства распространяются на все юридические лица, которые не подходят под условия первых двух пунктов.

Вновь создаваемые предприятия применяют первый вид начисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

С первого квартала переходят на второй способ согласно 6 пункту статьи 286 НК, если их доход превышает установленные лимиты и позволяет оплачивать только ежеквартально.

Правило не действует, если руководство компании изначально уведомило ФНС и предпочитает платить только по фактической прибыли.

Оплата по кварталам

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для фирм, подпадающих под условия статьи 286. Сроки оплаты для них составляют первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и конец года.

К таким организациям относят:

  • госучреждения;
  • фирмы с доходом 15 млн. за каждый квартал или 60 млн. за год;
  • иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны через постоянных представителей;
  • компании, принимающие участие в товариществах по отношению к доходам от их доли участия;
  • инвесторы долевых соглашений согласно доле их участия;
  • бенефициары по доверительным контрактам управления.

Обязательства также применяются к новым предприятиям, но только до конца первого квартала.

Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала

Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц должны фирмы, не имеющие право оплачивать только ежеквартальные и не пожелавшие перейти на систему исчисления по фактическим доходам.

Такие организации должны каждый месяц делать отчисления в налоговую суммы, скалькулированные по итогам предыдущего квартального периода. По истечении трех месяц производится перерасчет и возмещается разница.

Вновь образованные предприятия, перед тем как платить налог на прибыль авансовыми платежами иными способами, работают по этой схеме. Через три месяца они имеют право отчислять деньги только по полученной прибыли. Период отсчитывается с даты постановки на учет. Сумма начисляется увеличивающимся итогом.

Образец калькуляции квартальных платежей

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей налога на прибыль. Согласно второго абзаца 2 пт. стат. 286 НК сначала вычисляют общую сумму отчетного периода по формуле:

АПК = НБхС

  • АПК – авансовый платеж, необходимый для уплаты в течение отчетного периода.
  • НБ – налоговая база, вычисляемая возрастающим итогом.
  • С – ставка или процент налога, установленный законодательством.

На следующем этапе определяется сумма авансового платежа, соответствующая итогам подачи отчетной документации. Вычисляется она по формуле:

АПК3 = АПК2 – АПК1

  • АПК3 – разница авансового платежа, которую нужно доплатить отчетных периодов. В них входит полугодие, девять месяцев и год.
  • АПК2 – итог по сумме, который начисляется в возрастающем порядке за каждый период.
  • АПК1 – полученные перечисления за другие периоды, но в рамках одного года.

Размер доплаты определяют в четвертом квартале, то есть в конце года. Рассчитывают его по фактически полученному доходу. Во внимание обязательно принимают нарастающий итог от предыдущих платежей. В результирующую сумму входит переплаты (см. излишне уплаченный налог) и недостачи. Сумма последних трех выплат равна перечислениям в бюджет, сделанным за последние девять месяцев.

Конечную сумму уменьшают предыдущие выплаты за каждый квартал. Если расчеты показывают отрицательный баланс, то его приравнивают к нулю.

Особенности расчетов

При расчете авансовых платежей налогоплательщик имеет право применять инвестиционный вычет. Использовать такую возможность можно для основных средств, вводимых в эксплуатацию с 2018 по 2027 год и относящихся к 3-7 амортизационной группе.

Благодаря такой особенности компании могут уменьшить налог на 90%, перечисляемый в региональный бюджет, остальные 10% для федерального. Однако решения по снижению налоговой базы принимают на уровне регионов, но особой конкретики в этом плане нет.

Организации имеют право вычитать из общей суммы налогового вычета:

  • деньги, которые были получены безвозмездно от предприятий, владельцем акций или участником которых они являются. Учитывается только сумма денег, которая была вложена в имущество;
  • прибыль акционеров по выходу из ликвидируемого предприятия, чьим акционером является данная организация. В расчет принимаются превышения от вложенных инвестиций, то есть полученные дивиденды. К ним применяется 13% ставка согласно существующему законодательству;
  • программа действует в полном объеме на платежи по системе «Платон»;
  • работодатели имеют право уменьшать прибыль за счет оплаты путевок своим сотрудникам.

Налоговое законодательство пересматривают каждый год и в него вносят поправки, дополнения и изменения.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли

Если индивидуальный предприниматель или руководитель крупной компании решает оплачивать налоги по факту получения прибыли, то они обязаны уведомить налоговую инспекцию заранее.

Для этого необходимо подать заявление в органы. Такой способ сотрудничества подходит для юридических лиц, чей заработок зависит от сезона. Такой режим отчетности обязывает подавать декларации каждый месяц.

Однако некоторые из них будут с нулевым балансом.

ФНС признает только те документы, месяцы в которых покажут реальный доход фирмы. Сумма для оплаты в бюджет исчисляется в таких случаях как база налогообложения, умноженная на процентную ставку. Аванс рассчитывается как разница между уже перечисленными средствами и начисленными.

Отражение авансовых платежей в декларации

При заполнении декларации указывают только начисленные суммы платежей и не указывают фактически перечисленные. Таким образом, если по налоговой базе организация должна перечислять 10 тыс.

рублей ежемесячно, но оплачивала всего по 8 тыс., то в декларации она обязана указать сумму в 30 тыс. Разница компенсируется при расчете аванса в конце четвертого квартала.

Однако налогоплательщик может ее возместить в течение года самостоятельно.

Сроки перечисления авансов

По существующему законодательству все отчисления в казну по авансам в строго установленные сроки. Они не должны быть позднее даты подачи налоговой декларации согласно 287 статье Налогового Кодекса. Если налогоплательщик нарушает их, то обязательно последует наказание, выраженное в уплате штрафа. Дата платежей зависит от категории учета налога на прибыль.

Для поквартальной отчетности датой перечисления является 28 число месяца, который следует за периодом подачи отчетной документации. Для ежемесячного платежа с ежеквартальной доплатой установлено 28 число каждого месяца. Для фактической прибыли он установлен также на 28 число, но уже следующего месяца, за период, на который были произведены начисления.

Когда крайние сроки попадают на выходные или праздничные дни, они автоматически переносятся на первый день работы. Однако для соблюдения сроков, специалисты рекомендуют делать все отчисления заранее, в противном случае инспекторы могут наложить штраф по итогам налоговой проверки.

Источник: https://promdevelop.ru/economy/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-raschet-sroki-i-sposoby-uplaty/

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: