Корректировка кс 2 за прошлые периоды

Содержание
  1. Корректировочный акт выполненных работ: образец заполнения, составные части
  2. В каких случаях составляется корректировочный акт
  3. Как заполняется
  4. Что должно быть указано
  5. Алгоритм заполнения
  6. Способы корректировки
  7. по теме
  8. Корректировочный акт
  9. Суть дела
  10. Позиция судов
  11. На основании какого документа подрядчиком должна быть исправлена стоимость выполненных работ, указанная в формах N КС-2 и N КС-3?
  12. Документальное оформление изменения стоимости работ
  13. Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  14. Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде
  15. Корректировка реализации
  16. Выставление Корректировочного СФ покупателю
  17. Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
  18. Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С
  19. Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С
  20. Учет корректировок и исправлений счетов-фактур
  21. Особенности учета в одном периоде и в разных
  22. Как они должны быть отражены в декларации?

Корректировочный акт выполненных работ: образец заполнения, составные части

Корректировка кс 2 за прошлые периоды

Корректировочный акт — документ, составляемый подрядчиком в случае изменения условий, оговоренных сторонами в основном договоре подряда. Обычно корректировке подлежит стоимость, однако изменению могут подвергаться и другие условия соглашения. Исправленная информация служит основанием для передачи исполнителем результатов и их приемке заказчиком.

В каких случаях составляется корректировочный акт

Назначением документа является подтверждение изменения условий договора подряда. Увеличение (уменьшение) объема или количества видов произведенных работ приводит к изменению стоимости, что должно быть документально подтверждено.

В случае, если основные протоколы выполненных работ уже заполнены и подписаны контрагентами, но они согласны с изменениями условий, то стороны производят корректировку условий соглашения.

Важно! Внесение исправлений делает ранее указанную в документации информацию относительно стоимости недействительной.

Так как корректировочный акт является первичным документом в бухгалтерской отчетности, то он понадобится в случае проведения налоговой инспекцией камеральной проверки организации.

Указанные в нем сведения являются подтверждением того, что заказчик понес затраты, а исполнитель получил доход.

Справка. Корректировочный акт — документ строгой отчетности, используемый в бухгалтерии организации. Использование подобной документации должно быть отражено в учетной политике компании.

Как заполняется

Строго установленной формы документ не имеет, однако он должен содержать в себе определенный набор пунктов. По сравнению с актом выполненных работ, в корректировочном дополнительно указывается изменение определенной позиции договора, как правило, ее стоимости.

Внимание! Также обязательно должно прописываться то, в какую сторону произошла корректировка (уменьшения или увеличения суммы).

Образец заполнения корректировочного акта выполненных работ:

Что должно быть указано

Так как документ является приложением к другим соглашениям, то в нем обязательно должны присутствовать используемые в них термины.

  1. «Заказчик» — физическое или юридическое лицо, заинтересованное в выполнении исполнителем обязательств по договору подряда.
  2. «Подрядчик» — исполнитель, заключивший с клиентом договор подряда.
  3. «Договор подряда» — соглашение между контрагентами, на основании которого подрядчик исполняет свои обязательства.
  4. «Акт выполненных работ» — отражает фактическое исполнение подрядчиком своих обязанностей. В нем перечисляются виды произведенных работ с указанием их объема и цены.

Алгоритм заполнения

Документ составляется исполнителем в письменной или электронной форме и передается другой стороне на подписание. В оглавлении указывается место, дата составления, название и номер. Также делается ссылка на АВР, сведения из которого подлежат исправлению. Далее указываются стороны соглашения: юридические наименования заказчика и подрядчика и их реквизиты.

В следующем пункте составляется перечень произведенных работ с указанием их объема, стоимости каждой позиции и общей суммы до корректировки, а затем с ее учетом.

Далее нужно указать, что обязанности подрядчика исполнены полностью, а у заказчика нет претензий к качеству, объему и сроку выполнения.

В конце ставятся подписи официальных представителей сторон соглашения с указанием их должностей в вышеуказанных организациях. Подписи уполномоченных лиц должны иметь расшифровку, в ином случае документ не будет иметь юридической силы.

Справка. Если приложение составлено в электронном виде, то оно подтверждается электронными цифровыми подписями контрагентов.

Способы корректировки

Существует несколько способов корректирования первоначальных сведений.

  1. В тексте указывается точный размер исправления, то есть прописывается и старая, и новая цена.
  2. Указывается разница старой и новой цены. В бланке прописывается сумма до исправления, размер корректировки, а также уточняется то, в какую сторону (уменьшение или увеличение суммы) она проводилась.
  3. В тексте указывается новая сумма, размер корректировки, а также сторона, в которую она производилась.

Формальной разницы между всеми тремя вариантами нет. Главное, чтобы в тексте были отражены внесенные поправки стоимости и то, в какую сторону они производились.

Бланк корректировочного акта выполненных работ

по теме

на тему составления исправительной счет-фактуры:

Источник: https://akti-vipolnnenyh-rabot.ru/korrektirovochnyj-akt-vypolnennyh-rabot/

Корректировочный акт

Корректировка кс 2 за прошлые периоды

Вопрос :

На основании договора субподряда (строительный подряд) Предприятие (субподрядчик) выполнило строительные работы для Генподрядчика (строительство малоэтажных жилых домов). Стоимость работ по договору твердая, рассчитана на основе сметы. Смета приложением к договору не является. Условно стоимость работ составляет 100 рублей.

В процессе выполнения работ при подписании сторонами текущих форм КС-2 и КС-3 Генподрядчик несколько раз «урезал» объемы выполненных Субподрядчиком работ.

Субподрядчик пытался спорить с Генподрядчиком, но это сильно усложняло ход сдачи-приемки выполненных работ, и в процессе выполнения работ формы КС-2 и КС-3 остались подписанными в редакции Генподрядчика. Работы выполнены в течение 2017 года, сданы в 2018 году.

Общая стоимость фактически выполненных Субподрядчиком работ, согласно «урезанным» Генподрядчиком формам КС-2 и КС-3 составила 80 рублей. В Акте КС-11 также указана стоимость выполненных работ – 80 рублей. В 2014 году Субподрядчик предъявляет Генподрядчику претензию на сумму стоимости «недозакрытых формами КС-2 и КС-3» работ.

К претензии прилагаются формы КС-2 и КС-3 с теми объемами работ, которые не были учтены ранее в закрытых формах КС-2 и КС-3. Стоимость недозакрытых работ составляет большую сумму, чем разница между стоимостью работ по Договору – 100 рублей и стоимостью работ по «закрытым» формам КС-2 и КС-3 – 80 рублей.

Субподрядчик настаивает на оплате суммы в пределах твердой стоимости работ по Договору, то есть на оплате разницы между 100 и 80 рублями.

В процессе подготовки претензии выяснилось, что объемы работ оказались «недозакрытыми» не только в результате действий Генподрядчика, но и в результате ошибок самого Субподрядчика, составлявшего формы КС-2 и КС-3. Генподрядчик «отписался» на претензию, указав, что Субподрядчику ничего не мешало в период выполнения работ по договору спорить с Генподрядчиком и добиваться подписания им форм на большие суммы, с учетом объемов работ, указанных в настоящий момент в претензии. Субподрядчик готовит исковое заявление в суд.

Существует ли нормативно закрепленный порядок исправления ошибок, допущенных Субподрядчиком при составлении форм КС-2, КС-3 и КС-11, отличающийся от общего порядка исправления ошибок в документах первичного учета? Под ошибками следует понимать неверное указание (меньше, чем нужно было) Субподрядчиком объемов работ, фактически им выполненных, и /или неуказание в формах КС-2 и КС-3 какого-то вида работ, выполненных Субподрядчиком.

Ответ :

Нет, какого-то порядка нет, скорее всего придется доказывать через суд больший объем работ, однако, доказать это будет непросто.

Указанные выше формы утверждены постановлением Госкомстата от 11.11.99 N 100.

Согласно данному постановлению Госкомстата форма КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а).

Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).

При спорах можно ссылаться на практику ВАС РФ, подтверждающую то обстоятельство, что даже подписание указанных актов не аннулирует претензионной переписки (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 N 2241/12 по делу N А33-7136/2011).

Учитывая рекомендательный статус указанных форм (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012), не установлен и порядок внесения в них изменений.

Согласованное с заказчиком изменение стоимости выполненных работ должно быть учтено в налоговом периоде, к которому относятся эти работы. При этом неважно, когда были подписаны корректировочные акты.

Реквизиты судебного акта

Инспекция ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области

Суть дела

Компания (подрядчик) в 2011—2014 гг. заключила договоры подряда. Работы по ним были приняты заказчиками в 2012—2014 гг.

В дальнейшем стороны согласовали увеличение стоимости выполненных работ и внесли соответствующие изменения в договоры. На этом основании компания выставила в адрес заказчиков корректировочные акты.

Поскольку данные документы были подписаны в 2015 г., увеличение стоимости работ компания учла в доходах 2015 г.

При проведении проверки налоговики посчитали, что нужно было скорректировать доходы тех периодов, когда были выполнены работы. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд.

Позиция судов

Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что доходы от реализации признаются на дату выполнения работ и принятия их результата заказчиком (п. 1 ст. 271 НК РФ). Пунктом 1 ст.

54 НК РФ предусмотрено, что если период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлых периодов известен, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки или искажения.

В рассматриваемом деле корректировочные акты выполненных работ (КС-2) и справки об их стоимости (КС-3) были выставлены заказчикам на основании дополнительных соглашений, заключенных в предшествующих налоговых периодах.

Эти акты содержат сведения о корректировке стоимости работ, выполненных в 2012—2014 гг. В результате суды пришли к выводу, что, поскольку период ошибки в исчислении налоговой базы четко определен (2012—2014 гг.), увеличение стоимости работ нужно было отразить в доходах именно этих периодов.

Поэтому инспекция правомерно доначислила компании налог на прибыль.

Суды также отметили, что в налоговом учете доход (расход), подтверждаемый исправленным (корректировочным) актом о приемке выполненных работ, признается на день фактического осуществления сделки и не зависит от даты исправления документа.

Источник: https://kvartal-sobitii.ru/korrektirovochnyj-akt/

На основании какого документа подрядчиком должна быть исправлена стоимость выполненных работ, указанная в формах N КС-2 и N КС-3?

Корректировка кс 2 за прошлые периоды

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 25.12.2015 года

Между заказчиком и подрядчиком в II квартале 2015 года подписаны акт о приемке выполненных работ формы N КС-2 и справка о стоимости выполненных работ формы N КС-3.

 На их основании стоимость работ, выполненных в II квартале 2015 года, отражена подрядчиком в декларации по налогу на прибыль организаций за первое полугодие 2015 года и в декларации по НДС за II квартал 2015 года.

В III квартале 2015 года сторонами подписано соглашение об уменьшении стоимости работ без изменения их объема, в том числе работ, выполненных в II квартале 2015 года. Выяснилось, что в июне 2015 года подписана только справка по форме N КС-3, по которой проведена реализация и начислены НДС и налог на прибыль.

Акт по форме N КС-2 подписан не был и в настоящее время будет подписан на меньшую сумму датой от июня 2015 года (срок исполнения контракта – июнь 2015 года). Все первичные учетные документы за июнь 2015 года, включая акт по форме N КС-2 на первоначальную сумму, оформлены должным образом, в частности подписаны сторонами.

На основании какого документа подрядчиком должна быть исправлена стоимость выполненных работ, указанная в формах N КС-2 и N КС-3? В каком периоде исправления вносятся в расчеты по налогу на прибыль организаций? Каков порядок корректировки выставленного ранее счета-фактуры? В каком налоговом периоде отражается изменение стоимости выполненной работы в декларации по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации изменение (в сторону уменьшения) стоимости выполненных во II квартале 2015 года работ оформляется при заключении соглашения о таком изменении путем составления документа, содержащего обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных работ может быть отражено по усмотрению организации (подрядчика) одним из следующих способов:

– путем корректировки доходов от реализации работ за полугодие 2015 года;

– корректировкой в периоде заключения соглашения на уменьшение стоимости реализованных работ путем отражения суммы, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов.

После согласования изменения стоимости выполненных работ организация (подрядчик) выставляет покупателю (заказчику) корректировочный счет-фактуру. Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения её стоимости.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовое регулирование отношений по договору строительного подряда осуществляется в соответствии с правилами параграфа 3 главы 37 “Строительный подряд” ГК РФ, а также общими положениями о подряде (параграф 1 той же главы), поскольку они не противоречат правилам ГК РФ о договоре строительного подряда.

Согласно п. 1 ст. 709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.

При этом цена работы может быть определена путем составления сметы. В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком (п. 3 ст. 709 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

Соглашение об изменении договора, согласно п. 1 ст. 452 ГК РФ, совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде. При этом обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора (п.п. 1, 3 ст. 453 ГК РФ).

Таким образом, изменение стоимости выполненных работ должно сопровождаться составлением дополнительного соглашения.

Документальное оформление изменения стоимости работ

Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Источник: https://garant-victori.ru/na-osnovanii-kakogo-dokumenta-podryadchikom-dolzhna-byt-ispravlena-stoimost-vypolnennykh-rabot-ukazannaya-v-formakh-n-ks-2-i-n-ks-3-bukhgalterskiye-konsultatsii-v-kompanii-garant-viktoriya

Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Корректировка кс 2 за прошлые периоды

Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в выставленные первичные документы. После прочтения статьи вы узнаете:

  • как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась;
  • как сделать корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 по реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

26 июня услуги оказаны, подписан акт.

30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операцииКорректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировкуВо всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

Формируются проводки:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Выставление Корректировочного СФ покупателю

Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

Отчет Книга покупоксформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

17 декабря услуги оказаны, подписан акт.

12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

23 октября услуги оказаны, подписан акт.

12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

Учет корректировок и исправлений счетов-фактур

Корректировка кс 2 за прошлые периоды

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. 

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  • корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
  • ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Особенности учета в одном периоде и в разных

При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
  • покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.

Узнать подробнее

При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;
  • покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.

Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:

Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.

За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).

В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

  • прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
  • новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
  • разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).

«Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).

В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).

В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  • прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
  • новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  • разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.

«Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.

Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Как они должны быть отражены в декларации?

Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:

  • несовпадение по суммам, когда продавец и покупатель по одной и той же сделке провели разные суммы НДС;
  • неотражение операций, когда один контрагент зафиксировал сделку и налог по ней, а другой — нет.

Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.

Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:

1 код ошибки означает, что контрагент:

  • не отразил в своей декларации операцию;
  • не подал декларацию в ФНС, а если и подал, то с нулевыми показателями;
  • допущена ошибка в отражении операции, которая не дает распознать счет-фактуру и сравнить ее с записями контрагента.

2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.

3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.

4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).

5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.

6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.

7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.

8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.

Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/411-korrektirovki_i_ispravleniya

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: