Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Содержание
  1. Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2020 года
  2. Новый бланк в 2020 году
  3. Кто сдает декларацию
  4. Когда сдавать
  5. Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец
  6. Кто сдает декларацию на прибыль, сроки сдачи за 3 квартал
  7. Заполнение декларации по налогу на прибыль
  8. Декларация на прибыль 3 квартал 2020: пример заполнения
  9. Новая декларация по налогу на прибыль с 2020 года: бланк, образец заполнения
  10. В какие сроки и куда следует представлять отчет
  11. Что поменялось в бланке
  12. Как формировать декларацию с 2020 года
  13. Механизм формирования декларации следующий:
  14. Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли
  15. 1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)
  16. 2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)
  17. Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1
  18. 3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц
  19. Фрагменты заполнения Листа 02
  20. Блог
  21. Авансовые платежи по налогу на прибыль
  22. Убыток за прошлый и за текущий отчетные периоды. 
  23. ​За прошлый год – прибыль, за I квартал – убыток. 
  24. За девять месяцев прошлого года – прибыль, за I квартал текущего года – убыток.
  25. За I квартал – прибыль, за полугодие – убыток.
  26. За полугодие – прибыль, за девять месяцев – убыток. 
  27. ​За девять месяцев – прибыль, за год – убыток.
  28. Убыток по итогам налогового периода тоже покажите:
  29. Стр 280 декларации по налогу на прибыль
  30. Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  31. Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
  32. Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  33. Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  34. Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  35. Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  36. Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  37. Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
  38. Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
  39. Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал
  40. Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль
  41. Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 2)

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2020 года

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года (пустой бланк)

Скачать пример заполнения декларации на прибыль для чайников за 3 квартал 2020 года (заполненный образец)

Скачать пример — нулевая декларация по налогу на прибыль в Excel и PDF за 3 квартал 2020 года

Никаких изменений в текущей форме декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года не произошло: отчет подавайте на бланке из приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Предельный срок сдачи — 28.10.2020.

Итоговую отчетность за 2020 год (ту, которую сдают в 2021) придется направлять по новой форме (приказ ФНС № ЕД-7-3/655@). Приказом утвержден новый бланк и порядок его заполнения. Основные новшества:

  1. Изменили назначение приложения № 2. Новое название: «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме налога».
  2. Поменяли штрихкоды.
  3. Доработали лист 02, приложения № 4 (признаки налогоплательщика), №5 (расчет распределения налога для обособленных подразделений), № 7 (разделы А и Г) к листу 02.
  4. Добавили лист 04 с расчетом по ставкам, которые отличаются от п. 1 ст. 284 НК РФ.
  5. Включили в лист 08 страницу со штрихкодом «00214339».

С 2021 в декларации учтут льготный порядок налогообложения для:

  • резидентов Арктики (российской части);
  • IT-компаний;
  • предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.

Новый бланк в 2020 году

Чиновники утвердили новый бланк: декларация по прибыли некоммерческой организации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения в бланке 2020 года:

  1. Новые штрихкоды формы — «0021 4018».
  2. На титульном листе больше нет поля для отражения кода ОКВЭД.
  3. Еще титульный лист дополнен полями для отражения информации, если фирма изменяет полномочия обособленного подразделения или закрывает его. Тогда указывается код, ИНН и КПП такого подразделения.
  4. Код признака налогоплательщика отражаем двумя цифрами, а не одной, как это было раньше. Код 01 подойдет для большинства организаций. Например, новые коды и категории компаний на 2020 год:
    • 09 — для образовательной организации;
    • 10 — для медицинской организации;
    • 11 — для компании, совмещающей оба вида деятельности (образование и медицина);
    • 12 — для юрлиц, занимающихся социальным обслуживанием населения;
    • 13 — для юрлиц, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность;
    • 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО;
    • иные коды приведены в приказе ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
  5. На листе 02 введена строка 171 для отражения реквизитов регионального законодательства при условии, что установлены пониженные ставки налога для зачисления в бюджет субъекта РФ. Требуется последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона региона.

Новый бланк декларации применяется к итоговым отчетам за 2019 год. Готовить декларацию в 2020 придется по новым правилам. Иначе налоговики забракуют отчет и выставят штрафы.

Кто сдает декларацию

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Бланк и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году закреплены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. К организациям-плательщикам относятся:

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  • зарубежные фирмы, имеющие представительство в России.

Когда сдавать

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по сбору (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:

  1. Ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли.
  2. Ежеквартально. Образец предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму дохода, не превышающую 15 млн руб.

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 2019 год — 30.03.2020;

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-sdaem-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl-za-1-kvartal

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

]]>]]>

Декларация на прибыль за 3 квартал 2020, а точнее, за 9 месяцев (поскольку год является налоговым периодом и, следовательно, информация в отчете накапливается с начала года) – обязательная налоговая отчетность для предприятий, применяющих ОСНО.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/475 от 23.19.2019 и актуален с отчетности за 2019 год (пока новых изменений законодатель не вносил), а алгоритмы формирования отчета изложены в Порядке заполнения, утвержденном этим же распоряжением.

Напомним основные моменты, связанные с заполнением этого документа, его особенности и сроки представления.

Кто сдает декларацию на прибыль, сроки сдачи за 3 квартал

Кроме компаний, работающих на ОСНО, составлять и сдавать декларацию по налогу на прибыль (ННП) должны:

На основании закона № 172-ФЗ от 08.06.2020 предприятия, включенные в реестр МСП и относящиеся к отраслям, наиболее пострадавшим от пандемии, получили льготы – налог на прибыль и ряд иных налогов за 2 квартал они не платили.

Тем не менее, оформление декларации с указанием всех начисленных сумм налога для этих предприятий явилось обязательным.

Подобных преференций законодатель больше не вводил, отчетность по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 формируется в соответствии с действующим Порядком заполнения.

Срок подачи отчета зависит от метода уплаты авансов. Фирмы, перечисляющие авансы по ННП ежеквартально или ежемесячно с последующей доплатой, должны отчитаться за 9 месяцев 2020 г.

не позднее 28 октября 2020 г., те же компании, что рассчитывают налог ежемесячно по фактической прибыли, сдают его не позже 28 числа каждого месяца текущего года.

Сдавать декларации необходимо и при нулевых показателях (ст. 289 НК РФ).

Заполнение декларации по налогу на прибыль

В обязательный состав сформированной декларации входят:

  • титул (лист 01);
  • подраздел 1.1 (1.2 или 1.3 в зависимости от особенностей деятельности и периодичности уплаты ННП) раздела 1. Подразделы оформляют:
    • 1.1 – при поквартальной уплате налога;
    • 1.2 – при ежемесячных перечислениях;
    • 1.3 – составляют фирмы-инвесторы и компании, получающие доходы от дивидендов;
  • лист 02 (Л02) – расчет налога;
  • прил. № 1 к Л02 – доходы;
  • прил. № 2 к Л02 – расходы и убытки.

Остальные разделы заполняют, если в течение квартала появились данные для их внесения в декларацию.

Оформление декларации за 3 квартал «Налог на прибыль» начинают с титула, где указывают код периода – за 9 месяцев это «33» (или «15», если плательщик-участник КГП), для деклараций за январь-сентябрь – «43» («65» для участников КГП). Также указывается номер корректировки, код ИФНС и реквизиты декларанта (ИНН, КПП, наименование).

Далее заполняют подразделы к Л02, детализируя доходы в приложении № 1, а расходы – в приложении № 2 к Л02:

Полученные итоги переносят в лист 02 «Расчет налога». Если результатом расчетов становится убыток, то его указывают в стр. 060 Л02 со знаком минус, отрицательное значение налоговой базы по стр. 100 Л02 отражают с минусом, а в стр. 120 Л02 (налоговая база для исчисления налога) проставляют 0.

При формировании данных в листе 02 необходимо помнить, что в стр. 210 Л02 должен быть зафиксирован общий размер начисленных авансов по ННП, независимо от того, были они уже уплачены или нет.

Раздел 1 (подразделы 1.1, 1.2 или 1.3) формируется на основе расчета из листа 02. Кроме полученных итогов в нем отражают разделение суммы ННП побюджетам: (3% в федеральный, 17% в региональный).

Декларация на прибыль 3 квартал 2020: пример заполнения

Продемонстрируем пример составления отчета на базе следующих данных:

Производственная компания ООО «Уралсервис», применяющая ОСНО, уплачивает налог на прибыль ежемесячно авансовыми платежами и ежеквартально представляет в территориальную ИФНС налоговую декларацию.

Декларация «Налог на прибыль» за 3 квартал 2020 оформляется на основе данных:

Показатели За 3 кв. 2020 (руб.)С начала 2020 года (руб.)
Выручка от продаж (без НДС)14 200 00032 600 000
Внереализационные доходы500 000720 000
Расходы по выпуску продукции5 900 00020 280 000
Внереализационные расходы88 000260 000

На основании закона № 172 от 08.06.2020 компания была освобождена от уплаты аванса по ННП за 2 квартал 2020 г.

При этом отчетность по налогу за полугодие была составлена по общим правилам с указанием полной суммы начисленного налога – ИФНС самостоятельно произвела учет сумм аванса за 2 квартал 2020 г.

, которые не подлежали уплате. Соответственно, декларация за 9 месяцев 2020 г. заполняется в обычном порядке.

Оформление декларации начинают с формирования приложений 1 и 2 к листу 02, далее заполняется лист 02 и раздел 1:

РазделКод строкиСуммаРасшифровка
Прил.1 Л0201032 600 000Выручка, в т.ч.:
01132 600 000от продажи своей продукции
04032 600 000Итого доход от продаж
100, 102720 000Внереализационные доходы
Прил. 2 Л0201020 280 000Расходы, связанные с реализацией
1302 028 000Итоговая строка по признаваемым затратам
200260 000Внереализационные расходы
Л0201032 600 000Доходы от продаж (стр. 040 прил. 1 Л02) с начала года
020720 000Доходы внереализационные (стр. 100 прил. 1 Л02)
03020 280 000Признанные расходы по основной деятельности (стр. 130 прил. 2 Л02)
040260 000Внереализационные расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)
6012 780 000Результат – прибыль с начала года (3 260 000 + 720 000 – 2 028 000 – 260 000)
10012 780 000Налоговая баз по ННП
140, 150, 160Ставки налога с разбивкой по бюджетам
1802 556 000Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:
190383 400– в ФБ – 1 278 000 х 3%
2002 172 600– в РБ – 1 278 000 х 17%
2101 742 400Начислен налог за отчетный квартал (14 200 000+500 000 – 5 900 000 – 88 000) х 20%, в т.ч.:
220261 360– в ФБ
2301 481 040– в РБ
270122 040ННП к доплате в ФБ (383 400 – 261 360)
280691 560ННП к доплате в РБ (2 172 600 –1 481 040)
Раздел 1 подр. 1.2010Код ОКТМО
110КБК для ННП, уплачиваемого в ФБ
120, 130, 14040 680Сумма ежемесячного авансового платежа (122 040 / 3)
210КБК для ННП, уплачиваемого в РБ
220, 230, 240230 520Сумма ежемесячного платежа (691 560 / 3)

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 по ООО «Уралсервис» будет сформирована так:

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-3-kvartal-2020-obrazec

Новая декларация по налогу на прибыль с 2020 года: бланк, образец заполнения

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Время чтения 9 минутСпросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−

​В 2020 году вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Она будет применяться уже при подаче отчета в ИФНС за 2019 год. Расскажем подробнее, что именно поменялось в декларации, а также кто и когда должен ее передавать.

Хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО и уплачивающие налог на прибыль, должны представлять декларацию по нему. При этом в соответствии со ст.

289 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать отчет вне зависимости от того, есть ли у них обязанность платить налог и аванс по нему или нет.

Кроме этого, независимо от особенностей расчета и оплаты налога декларацию следует формировать и подавать в ИФНС в любом случае.

К субъектам, обязанным представлять отчет, относятся:

  1. отечественные компании;
  2. иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории России.

ИП не должны передавать декларацию, даже если они используют общий режим налогообложения. Вместо этого они формируют декларации по форме 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

В какие сроки и куда следует представлять отчет

Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода – ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.

Общие сроки представления ежеквартальных декларации – не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций – не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.

К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2020 году не позже:

  • 30 марта – 2019 год;
  • 28 апреля – 1 кв. 2020 года;
  • 28 июля – полугодие 2020 года;
  • 28 октября – 9 месяцев 2020 года;
  • 29 марта 2021 года – 2020 год.

Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.

Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.

Что поменялось в бланке

Обновленная декларация регламентирована Приказом ФНС РФ от 23.09.19 г. № ММВ-7-3/475@. Данный нормативно-правовой акт начал действовать по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, т.е. с 15 декабря 2019 года.

В нем содержится не только сама форма отчетности, но также и правила ее формирования.

В соответствии с Приказом № ММВ-7-3/475@ в обновленной декларации будут такие новшества:

  • обновили штрих-код;
  • убрали графу, в которой ранее заполняли код ОКВЭД;
  • добавили новые поля, в которые нужно вносить информацию об ИНН/КПП обособленного подразделения. Они заполняются в том случае, если произошло изменение полномочий такого подразделения;
  • увеличили графу кода налогоплательщика – ранее можно было указать один символ, а теперь два. Данную графу аналогичным образом поменяли и в Приложении к Листу 02;
  • увеличили количество кодов плательщиков – теперь их 14. При этом коды можно увидеть в верхней части Листа 02 – именно там содержится полный перечень всех шифров;
  • добавили поля для отражения реквизитов закона субъекта РФ. Данное поле необходимо в том случае, если на законодательном уровне субъекта РФ принято решение о снижении региональной ставки по налогу;
  • прибавили стр. с 200 по 220 в Приложении 1 к Листу 02. В них будет отражаться информация о доходах, полученных при участии в инвестиционном товариществе;
  • прибавили стр. 041 в Раздел А Листа 03. В нее нужно будет вносить сведения о дивидендах, номинально причитающихся иностранным компаниям, но фактически полученных отечественными организациями;
  • прибавили дополнительный код вида дохода в Раздел Б Листа 03. Он имеет отношение к процентам по облигациям, облагаемым по тарифу 15%;
  • прибавили Приложение 7 к Листу 02. Его будут заполнять те субъекты, которые будут использовать инвестиционный налоговый вычет.

Данные новшества не влияют серьезно на заполнение отчета. Однако если бухгалтер их не учтет и сдаст отчетность на старом бланке, налоговая инспекция ее не примет.

Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль с 2020 года

Как формировать декларацию с 2020 года

При заполнении обновленной декларации нужно ориентироваться на Приложение 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Вообще же данный отчет достаточно объемный, однако непременно для заполнения нужны не все листы.

К ним относятся Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02.

Другие же листы необходимы для того, чтобы плательщик мог детально расписать конкретные поступления или расходы, если такие операции присутствуют в деятельности компании.

Если компания формирует нулевую декларацию, она должна заполнить только Титульный лист и Подраздел 1.1.

При формировании декларации за 2019 год все показатели следует отображать нарастающим итогом с начала года.

Механизм формирования декларации следующий:

В него вносятся: ИНН, КПП и название хозяйствующего субъекта; номер корректировки (при первичной подаче ставится 0); налоговый период (34 при сдаче за год). Если отчет сдает обособленное подразделение, информацию по нему нужно внести в строки, которые были добавлены в обновленную форму. На отчете нужно поставить подпись директора и печать организации.

Сначала необходимо указать код налогоплательщика, список которых содержится в верхней части Листа 02. Наиболее часто российские плательщики используют шифр – 01. Затем нужно заполнить строки, наиболее часто используемыми из которых являются:

  • 010 – всего доходов от продажи;
  • 011 – доходы от продажи своих товаров (для изготовителей);
  • 012 – доходы от продажи купленных товаров (для торговых компаний);
  • 014  – доходы от продажи прочего имущества;
  • 040 – общая сумма доходов от продаж.

Остальные строки Приложения 1 формируются в том случае, если по ним проводились какие-либо операции, например, были внереализационные доходы.

Этот раздел необходим для отражения расходов и убытков, которые понесла организация. Изначально в листе нужно проставить код плательщика аналогичным образом, как и в Приложении 1. После этого нужно последовательно заполнить строки относительно расходов. Наиболее часто налогоплательщики заполняют:

  • 010 – прямые затраты при продаже своих товаров;
  • 020 – прямые затраты при продаже купленных товаров;
  • 030 – в т.ч. стоимость проданных купленных товаров;
  • 040 – всего косвенных затрат;
  • 041 – в т.ч. налоги, сборы, страхвзносы;
  • 130 – общая величина прямых и косвенных затрат.

Остальные строки необходимо формировать в том случае, если в компании проводились соответствующие операции и по ним есть конкретные числовые значения, к примеру, были внереализационные расходы.

Изначально в листе проставляется код плательщика, а затем заполнение этого листа осуществляется на основании сведений из Приложений 1 и 2:

  • 010 – доходы от реализации;
  • 020 – внереализационные доходы;
  • 030 – расходы при реализации;
  • 040 – внереализационные расходы;
  • 050 – убытки;
  • 060 – итого прибыль (или убыток);
  • 100 – налоговая база;
  • 120 – налоговая база для расчета налога;
  • 140 – ставка налога;
  • 180 – величина рассчитанного налога;
  • 190 – в т.ч. в федеральный бюджет;
  • 200 – в т.ч. в региональный бюджет;
  • 210, 220, 230 – авансы перечисленные (всего и по уровням бюджета);
  • 270 – налог на прибыль в федеральный бюджет;
  • 271 – налог на прибыль в региональный бюджет.
  1. Подраздел 1.1 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежеквартально)

В нем необходимо изначально заполнить код ОКТМО, а затем заполнить строки:

  • 030 – КБК (федеральный бюджет);
  • 040 – величина налога к уплате;
  • 060 – КБК (региональный бюджет);
  • 070 – величина налога к уплате.

  1. Подраздел 1.2 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежемесячно)

Данный подраздел формируется аналогичным образом, как Подраздел 1.1 Раздела 1. Различие заключается в том, что в строках необходимо раздельно указать суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему сроку.

Если компания подает нулевую декларацию, то она формирует Титульный лист и Подраздел 1.1. При этом ввиду отсутствия деятельности (нет выручки и затрат) строки, предназначенные для отражения числовых показателей, будут содержать нули.

Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Источник: https://law03.ru/biznes/article/novaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2020

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль.

В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов.

В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный периодНалоговая базаНачисленный авансовый платежУплаченный авансовый платежСумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал500 000100 00050 000 (по декларации за прошлый год)50 000
Полугодие2 600 000520 000100 000420 000
9 месяцев3 200 000640 000520 000120 000
Год4 000 000800 000640 000160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Расчет

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —  —

— — — — — — — —

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —

— — — — — —

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

— — — — —

— — — — —

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Таблица 2

Отчетный периодНалоговая базаСумма аванса за отчетный период
Январь500 000100 000
Январь  – февраль1 500 000300 000
Январь –  март0(получен убыток 200 000)0
Январь –  апрель500 000100 000
Январь –  май1 000 000200 000
Январь –  июнь2 000 000400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20%  – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000  –  100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет  100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

Обратите внимание:

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Источник: https://azbuha.ru/otchetnost/avansovye-platezhi-v-deklaracii-po-pribyli/

Блог

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

Смотрите инструкцию, как построчно отразить убыток в декларации по налогу на прибыль и УСН, как коррректировать убыточную декларацию, а также как отразить убыток в бухучете и бухотчетности.

Если компания получила убыток в налоговом учете, то в декларации по налогу на прибыль возникают нюансы, как пересчитать авансовые платежи, надо ли отражать убыток с минусом, как отразить убытки с особым порядком расходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

При уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли или только по итогам квартала вопросов по отражению авансов при убытке не возникает. При нулевой налоговой базе авансы равны нулю, пересчитывать ничего не надо.

В декларации за убыточный период не заполняйте строки 210–230 листа 02, а также строки 040–080 подраздела 1.1 раздела 1. Подраздел 1.2 раздела 1 при таком способе уплаты авансов в декларацию включать не надо (п. 4.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Путаница может возникнуть, если организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал. В этом случае каждый месяц организация обязана перечислять 1/3 квартального аванса, который она заявила в декларации на прошлый период, даже если по факту в отчетном периоде получила убыток.

Несмотря на убыток, формально приостанавливать авансовые платежи нельзя. Нужно платить, а потом возвращать или зачитывать переплату. Однако можно поступить иначе.

Даже если компания нарушит срок уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль или вообще их не перечислит, штрафа не будет (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК). Пени, начисленные инспекторами, при наличии убытка подлежат сторнированию (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Если по итогам текущего квартала убыток, то ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал равны нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК). Даже если по факту компания отразит прибыль за следующий отчетный период.

Рассмотрим нюансы заполнения декларации за каждый убыточный период, если организация платит авансы исходя из прибыли прошлого периода и за прошлый период была прибыль.

Убыток за прошлый и за текущий отчетные периоды. 

В этом случае авансов нет ни к доплате, ни к уменьшению. Не заполняйте строки 270–271 и 280–281 листа 02 и строки 040–080 подраздела 1.1 раздела 1.

Для этих строк при убытках нет показателей, поэтому при компьютерном оформлении декларации оставьте их пустыми (п. 2.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Несмотря на незаполненные строки 040–080, подраздел 1.1 раздела 1 обязательно включите в состав декларации.

Перечислять авансы в течение следующего квартала не надо. Строки 210–230 листа 02 не заполняйте.

За прошлый год – прибыль, за I квартал  убыток. 

Финансовый результат за год не влияет на уплату авансов в I квартале. Заполнение декларации за I квартал зависит от того, что отразила компания за девять месяцев: прибыль или убыток.

За девять месяцев прошлого года – прибыль, за I квартал текущего года  убыток.

 Ежемесячные авансы, которые компания начисляла к уплате на текущий квартал, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из строк 320–340 листа 02 декларации за девять месяцев прошлого года.

Сумму авансов к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02, а также укажите их в подразделе 1.1 раздела 1 по строкам 050 и 080 декларации за I квартал.

Авансы на II квартал при убытке в I квартале равны нулю. Оставьте пустыми строки 290–310 листа 02 декларации за I квартал, для них нет показателей. В подразделе 1.2 раздела 1 строки 120–140 и 220–240 декларации за I квартал тоже не заполняйте.

За квартал – прибыль, за полугодие  убыток.

 По строкам 210–230 листа 02 укажите авансы, которые вы начислили к уплате во II квартале. Возьмите их из декларации за I квартал. Например, в строку 210 листа 02 декларации за полугодие впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за I квартал. Авансы к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за полугодие.

Авансы на III квартал равны нулю. Оставьте пустыми строки 290–310 листа 02, а также строки 120–140 и 220–240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за полугодие.

За полугодие  прибыль, за девять месяцев  убыток. 

Авансы, которые начислили к уплате в течение III квартала, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из декларации за полугодие. Например, по строке 210 листа 02 укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие. Суммы авансов к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1.

Авансы на IV квартал равны нулю. Проставьте нули по строкам 290–310 листа 02, а также в подразделе 1.2 раздела 1 в строках 120–140 и 220–240 декларации за девять месяцев.

Авансы на I квартал следующего года равны авансам на IV квартал текущего года, то есть нулю в данной ситуации (п. 2 ст. 286 НК). 

Укажите нули по строкам 320–340 листа 02 декларации за девять месяцев.

За девять месяцев  прибыль, за год  убыток.

 Авансы, которые начислили к уплате в течение IV квартала, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из декларации за девять месяцев.

Например, по строке 210 листа 02 укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев. Суммы авансовых платежей к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за год.

Подраздел 1.2 раздела 1 за год заполнять и представлять в составе декларации не нужно.

Ведь авансы к уплате на I квартал следующего года компания заявляет в декларации за девять месяцев – по строкам 320–340 листа 02 (п. 2 ст. 286 НК).

Убыток по итогам текущего отчетного периода от реализации товаров, работ, услуг и внереализационных операций покажите в строке 060 листа 02 со знаком минус. Правила учета убытков приведены в пунктах 5.2 и 9.5 

Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

Убыток по итогам налогового периода тоже покажите:

  • по строке 060 листа 02 со знаком минус;
  • в составе показателя строки 160 приложения № 4 к листу 02, но уже без знака минус.

Убыток для всех компаний, кроме НПФ, рассчитывается на основании данных листа 02 по формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050.

Некоторые виды убытков отражайте в декларации в специальном порядке. В частности, это убытки обслуживающих производств и хозяйств.

Некоторые убытки приравнены к внереализационным расходам: убытки прошлых лет, безнадежные долги и т. д. Их виды смотрите в рекомендации 

Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы. Такие расходы отразите по строкам 300–302 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Так, по строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде. 

Источник: https://enterfin.ru/kak-uchest-ubytok-tekushhego-goda/

Стр 280 декларации по налогу на прибыль

Декларация налог на прибыль 9 месяцев

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Читайте так же:  Налог на расходы юридических лиц

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст.

286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 2)

Приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения.

Приказ вступил в силу с 1 июля 2008 г. Таким образом, налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2008 г. нарастающим итогом с начала года, необходимо было уже представлять по новой форме.

        Новые строки для отражения операций

Источник: https://april-concert.ru/str-280-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl/

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: